📢 REFORMA TRIBUTARIA: TODO LO QUE DEBES SABER SOBRE EL PROYECTO DE LEY 23722 📢

✍️ Eduardo Dengo Rosabal: Un legado de modernización jurídica

El exdiputado Eduardo Dengo Rosabal ha sido una pieza clave en la evolución del derecho costarricense. Con una sólida formación en universidades nacionales e internacionales, ha trabajado incansablemente para mejorar la normativa y garantizar un sistema tributario más claro, equitativo y eficiente. Su legado sigue influyendo en las reformas legales más importantes del país. 🔥

🚀 ¿De qué trata el Proyecto de Ley 23722?

Este proyecto introduce reformas a la Ley 4755 (Código Normas y Procedimientos Tributarios) con el objetivo de modernizar la normativa fiscal y reforzar la seguridad jurídica de los contribuyentes. 📜💼

🔍 Principales cambios en la reforma

⚖️ Prescripción tributaria ✅ Se clarifica el cómputo y causalidad de interrupción de la prescripción para mayor seguridad jurídica. ✅ Se cambia el término "término de prescripción" por "plazo de prescripción", mejorando la precisión legal. ✅ Se suspende la prescripción desde la admisión formal de la denuncia penal por fraude fiscal. ✅ Se garantiza que los actos administrativos nulos no interrumpan la prescripción.

🚨 Procedimientos sancionadores 🔹 Se establece un plazo de 10 días hábiles para la defensa del contribuyente antes de aplicar sanciones. 🔹 Se diferencian los procedimientos para infracciones formales y materiales, asegurando justicia en el proceso. 🔹 Se reafirma que el pago bajo protesta no implica aceptación de infracción ni rectificación de la declaración.

📌 Recursos administrativos e impugnaciones 💡 Se refuerza el principio de especialidad administrativa, devolviendo a la Administración Tributaria la competencia sobre determinaciones tributarias. 💡 Se moderniza la terminología en los recursos de revocatoria y apelación. 💡 Se fija un plazo de 15 días hábiles para que los contribuyentes impugnen observaciones de la Administración Tributaria.

🛡️ Protección de los derechos del contribuyente 🔸 Se exige que las causas de interrupción de la prescripción estén establecidas por ley. 🔸 Se limita la interrupción de la prescripción solo a actos administrativos sustantivos. 🔸 Se establece la obligación de notificar al contribuyente sobre cualquier actuación que interrumpa la prescripción.

📜 Sobre Ley 4755 Adición de Artículo 53 bis - Suspensión de la prescripción de la acción determinativa

🕵️ El artículo 53 bis establece la suspensión de la prescripción por denuncia penal, mientras que el artículo 90 regula el procedimiento y consecuencias de dicha denuncia, creando un sistema procesal integrado para el tratamiento del fraude fiscal.

📌 Fortalezas y debilidades del sistema ✅ Establece un mecanismo claro de prejudicialidad penal, obligando a la Administración Tributaria a suspender sus procedimientos al presentar una denuncia por posible delito fiscal. ✅ Evita decisiones contradictorias entre la vía administrativa y penal. ⚠️ Sin embargo, presenta una ambigüedad temporal en cuanto al momento exacto en que se computa el plazo de cinco años, ya que el artículo 53 bis lo vincula a la "interposición de la denuncia", mientras que el artículo 90 no lo especifica. ⚠️ No regula situaciones intermedias como la desestimación inicial de la denuncia o el archivo provisional, generando incertidumbre sobre sus efectos en el procedimiento administrativo.

📜 Por lo que hago la Siguiente Propuesta de modificación del Artículo 53 bis

El plazo de prescripción para determinar la obligación tributaria se suspende desde la admisión formal de la denuncia por el presunto delito de fraude a la Hacienda Pública, establecido en el artículo 92 de este Código. La suspensión se mantendrá hasta que: ✅ Se dicte sentencia firme en el proceso penal. ✅ Se dicte auto firme de sobreseimiento definitivo. ✅ Se ordene el archivo definitivo de la causa. ✅ Pasen cinco años desde la admisión de la denuncia sin que el Ministerio Público presente acusación formal.

📌 Regulación de situaciones intermedias ✔️ En casos de desestimación inicial de la denuncia o archivo provisional, la Administración Tributaria podrá reanudar el procedimiento administrativo una vez firme la resolución judicial correspondiente. ✔️ En los supuestos b), c) y d), se tendrá por no suspendida la prescripción, debiendo computarse la totalidad del plazo prescriptivo desde su inicio original. ✔️ La resolución que admite la denuncia deberá ser notificada al contribuyente en el plazo de cinco días hábiles, garantizando seguridad jurídica y transparencia en el proceso.

📢 Con esta modificación, se eliminan ambigüedades, asegurando un marco normativo más preciso y coherente en el tratamiento del fraude fiscal. ⚖️

💡 ¿Por qué es importante esta reforma?

🌟 Refuerzo de la seguridad jurídica y la transparencia en los procesos fiscales 📑 🌟 Clarificación normativa para evitar interpretaciones ambiguas y mejorar la aplicación del derecho tributario 📖 🌟 Mayor protección de los derechos del contribuyente, garantizando procesos más equitativos y predecibles 🛡️ 🌟 Optimización de la gestión tributaria, reduciendo incertidumbre y litigios innecesarios ⚖️

🔗 ¡Comparte esta información! Es clave que todos conozcan sus derechos y las nuevas disposiciones del sistema tributario costarricense. Juntos avanzamos hacia un sistema más justo y eficiente. 🇨🇷💼📢 #ReformaTributaria #SeguridadJurídica #DerechosDelContribuyente #CostaRica

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